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    俄羅斯外商投資法律制度

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    一、外來投資的概念

    俄羅斯的外來投資概念指的是外國投資者及俄羅斯法人在國外的分支機構以盈利為目的向俄境內項目投資的活動。資本包括現金、股份、股票和其他有價證券,貸款、技術、機器、設備、許可證和任何其他財產,知識產權等。投資包括購買企業或機構全部或部分所有權,購買股份及其他證券,對合資企業(股)資本的投資,向企業和個人貸款,以及銀行存款及不動產購置。

    二、俄羅斯外商投資法律體系及主要法律基礎

    1、俄羅斯外商投資法律體系

    目前,俄羅斯調節外商投資的基礎性法律是《俄聯邦外國投資法》,對外國投資的政策分散于各種法律法規中,除《俄聯邦外國投資法》外,與外國投資有關的法律還有《俄羅斯聯邦產品分成協議法》、《俄羅斯聯邦海關法典》、《俄羅斯聯邦稅務法典》、《俄羅斯聯邦經濟特區法》、《俄羅斯聯邦礦產資源法》、《俄羅斯聯邦對保護國防和國家安全具有戰略意義的經濟主體進行外國投資的程序法》《俄羅斯聯邦勞動法典》、《俄羅斯聯邦民事法典》、《俄羅斯聯邦建筑法典》、《俄羅斯聯邦證市場法》、《俄羅斯聯邦環境保護法》、《俄羅斯聯邦租賃法》、《俄聯邦土地法典》等。

    2、主要法律基礎

    《俄聯邦外國投資法》是俄調節外國投資的主要法律之一,根據該法,為外國投資者提供的法定待遇不低于俄本國投資者;政府部門可按俄聯邦海關法和俄聯邦稅法對實施優先投資項目的外國投資者和外資商業組織提供海關、稅費優惠;俄聯邦主體和地方自治機關有權在各自管轄范圍內給予外國投資者各項優惠,有權為外國投資者提供相應保障并可用聯邦預算資金和地方預算資金以及預算外資金對外國投資者實施的投資項目進行撥款或給予其他形式的支持?!锻鈬顿Y法》確定的優先投資項目是指被俄聯邦政府批準列入優先投資項目清單、外國投資總規模不少于10億盧布(約合3125萬美元)或者外國投資者在外資商業組織注冊資本中的最低投資額不少于1億盧布(約合312.5萬美元)的投資項目。對參與優先投資項目的外國投資者和外資商業組織實行專門的優惠和法律保障,保證其投資條件的穩定性,在一定時期內不受俄法律法規變化的影響。在優先投資項目開始實施后,如果俄政府頒布關于調整關稅及其他稅費的新法律法規或對現行有關法律法規做出修改和補充,使外國投資者和有外國投資的商業組織在執行優先投資項目中的稅賦總額加大,或對在俄聯邦的外國投資的禁令和限制增多,則這些新的法律法規以及相關的修改在投資項目回收期(最長不超過7年)內將不適用于執行優先投資項目的外國投資者和有外國投資的商業組織。對于回收期超過7年的優先投資項目,如果其涉及生產、交通或其他基礎設施建設,且外國投資總額不少于10億盧布(約合3125萬美元),俄聯邦政府可延長優惠政策期限。

    《俄聯邦產品分成協議法》是調節國內外投資者在俄境內投資尋找、勘探和開采礦物資源及有關活動的聯邦法,該法極大簡化了投資者與國家之間的相互關系,特別是在稅收方面,征稅基本上被按協議條款分配產品所取代。在協議有效期內,投資者免交除企業所得稅、資源使用稅、俄籍雇員的社會醫療保險費和俄羅斯居民國家就業基金費以外的其他各種稅費。

    三、俄外商投資管理機構及其職能

    1、主管部門

    俄羅斯主管國內和國外投資的政府部門主要有:經濟發展部、工業和貿易部、國家資產委員會、司法部國家注冊局、反壟斷署、聯邦政府外國投資咨詢委員會、中央銀行、財政部、聯邦金融資產管理署等。

    2、各部門主要職能

    俄經濟發展部負責制定包括外商投資企業在內的商業活動等領域的國家政策和規范性法律文件,包括俄經濟特區建立和運作等相關法律;

    工貿部負責制定國防科工業相關國家政策及法規,對機械制造等具體行業提供管理服務,對關稅及俄入世以外的對外經貿活動行使管理職能;

    國家資產委員會負責國有財產的管理;

    俄聯邦國家注冊局負責對外資企業、外國公司駐俄境內的代表處進行統計和注冊、辦理燃料能源綜合體外資企業及外資額超過1億盧布企業的注冊、對在俄境內注冊的外資企業進行國家登記、辦理外國公司派駐俄境內代表處的委派手續和國家綜合登記等職能;

    反壟斷署負責對外國投資的反壟斷監督與調節;

    聯邦政府外國投資咨詢委員會主要職能是為政府制定和調整吸引外資政策提供決策參考;

    俄中央銀行職能負責與政府配合制定和執行統一的國家貨幣信貸政策、制定銀行業務原則、發放、暫停和吊銷從業許可證、組織和實施外匯調節和外匯監督、確定與國際組織、外國、法人和自然人間結算程序、制定外匯交易所進行外幣買賣業務程序和條件、發放、暫時終止和吊銷外匯交易所進行買賣外幣業務許可證等職能;

    財政部除負責制定聯邦稅收的分成定額草案、采取措施發展金融市場、對聯邦預算資金的收人和使用情況實施財政監督等職能。

    俄羅斯聯邦資產管理署負責組織聯邦財產私有化活動、出售聯邦財產、依據司法決定或有權作出財產處罰決定的組織的決定實施強制執行措施、依法,將沒收財產、私有無主財產和其他財產轉為國有財產等職能。

    四、在俄羅斯投資注冊企業準入制度及辦理程序

    在俄羅斯投資合作,必須成立相應機構。

    1、設立企業的形式

    在俄羅斯可以創建有外國資本的公司(外資企業或合資企業),分公司或者外國公司代表處。外資企業或合資企業是有外國投資的法人機構,分為有限責任公司、封閉式股份公司、開放式股份公司,其中外國資本不少于10%,創立人可以是外國自然人或法人。分公司、代表處不具法人資格。公司、分公司、代表處的注冊方式不同,建議咨詢并委托當地律師事務所或服務機構辦理。

    2、注冊企業的受理機構

    俄羅斯聯邦稅務部及各地方稅務機關為企業的國家注冊機構。俄羅斯司法部國家注冊局或俄羅斯工商會為公司代表處的注冊機構。

    3、注冊企業的主要程序

    【提供創建文件】

    (1)如果是俄羅斯法人需提供已公證的以下文件復印件:章程、建立有限責任公司或股份公司的合同、法人國家注冊證、稅務注冊證、國家授權代碼委員會信函、開立賬戶的銀行證明。

    (2)如果是俄羅斯自然人需提供以下文件復印件:公民護照、注冊信息(帶郵編的居留證明)、統一納稅人號碼。

    (3)如果是外國法人需提供以下文件:國外公司的注冊證明文件、國外公司駐在國國家商務機關對公司注冊或認證的證明、章程、或備忘錄,或公司條文,或股份協議,或合意證明、外國銀行公司賬戶的證明、稅務證明。

    (4)如果是外國自然人需提供以下文件:帶簽證的護照(復印件)、外國人個人賬戶的銀行證明(原件或公證過的復印件)。

    【提供以下信息】

    (1)總經理及總會計師信息(可以是同一個人);

    (2)有關注冊法人的地址信息;

    (3)有限責任公司的注冊資本額,與創建份額相符(注冊資本額,股份數量及股東間關系)。

    【文件公證】外國文件必須公證及認證,并需同時準備幾份經公證和認證的文件副本。公認及認證的取得需經過以下四個步驟:

    (1)由具有翻譯資格的公司譯成俄文;

    (2)在本國的國家公證處進行公證;

    (3)經本國外交部領事司認證;

    (4)經俄羅斯駐本國使館領事部認證。

    五、外商投資的限制性措施

    1、投資行業規定

    在俄聯邦,外資禁止投資的行業為賭博業、人壽保險業。2008年5月,普京簽署了《有關外資進入對國防和國家安全具有戰略性意義行業程序》的聯邦法。該法第5款明確規定13大類42種經營活動被視為具有戰略性意義行業,主要包括:國防軍工、核原料生產、核反應堆項目的建設運營、用于武器和軍事技術生產必須的特種金屬和合金的研制生產銷售、宇航設施和航空器研究、密碼加密設備研究、天然壟斷部門的固定線路電信公司、聯邦級的地下資源區塊開發、水下資源、覆蓋俄領土一半區域的廣播媒體、發行量較大的報紙和出版公司等。上述行業為限制外資進入的行業。

    2、投資方式規定

    【跨國并購】俄羅斯允許外資并購本地企業,但對戰略性企業的并購比重有明確的法律限制:對聯邦級地下資源公司的控股權不得超過5%,對其他部門戰略性公司的控股權不得超過25%-50%。若外資企業希望在按法律規定具有戰略意義的相關公司或地下資源區塊項目中取得10%以上的控股權,必須向相關全權機構(之前為向俄聯邦反壟斷署)提交申請,并經由聯邦安全會議牽頭組成的跨部門專門委員會審核。

    【股票收購】俄羅斯《有價證券市場法》規定,外國投資者有權購買俄羅斯聯邦境內企業的股份、股金、股票和其他有價證券。購后必須在俄羅斯聯邦財政部或其他授權的國家機構進行登記,按照證券交易所的有關規定進行。

    【金融服務】根據俄入世承諾,在銀行領域,允許外資在俄羅斯投資成立銀行,或者收購現有的俄羅斯銀行。同當前一樣,每個單獨銀行的資本金允許100%外資,但是外國銀行不得開設分行。承諾不為直接分支機構的市場準入提供任何過渡期。保留現行法律規定的在銀行體系內實行外資額度限制,即外資在俄銀行體系總額占比不超過50%。2007年1月1日前進入俄銀行系統的外資以及在俄羅斯入世后進入俄銀行私有化的外資不計入比例內。俄中央銀行有權對外資信貸機構在業務和最低注冊資本方面提出補充要求。外商只能以俄羅斯法人的身份才能進入證券市場。同時,證券市場的幾種參與者—證券登記公司、通過貿易商實現交易記賬的專門存款公司—外資占比不超過注冊資本的25%。

    【保險服務】根據俄入世承諾,保留現行法律規定的保險體系外資占比限制,但比例由25%提高到50%。 2007年1月1日前進入對俄保險體系的外資以及在俄羅斯入世后進入俄保險公司私有化的外資不計入比例內。根據承諾,入世9年后,俄羅斯將允許外國公司分支機構在俄羅斯從事經營活動,但是這些分支機構不能經營強制險(強制汽車責任保險除外)以及政府采購保險。開設和經營此類分支機構將以獲得許可證、保證金融穩定、繳納保證金等為要求。此外,還將對擬在俄羅斯境內開設分支機構的母公司提出一定要求(包括對資產數額、工作經驗的要求)。承諾允許對外國保險公司分支機構的資本提出要求。外國公司分支機構的資本額度將考慮外國資本在俄羅斯保險體系中的總份額,如外資比重超過50%,將不允許在俄羅斯成立新的分支機構。

    【相關限制】在外資信貸機構中,俄羅斯雇員數量不能少于雇員總人數的 75%;產品分成項目中,投資者聘用的俄籍雇員數量應不少于雇員總數的80%。只有在按協議進行的工程初期,或在俄國內缺乏具有相應專長的工人和專家的情況下方可聘用外國工人和專家。在航空業領域,外國投資者不能參加股東大會和董事會的管理工作。

    六、俄羅斯對外國投資的鼓勵行業和相關優惠政策

    1、鼓勵行業

    俄羅斯政府鼓勵外商直接投資領域大多是傳統產業,如石油、天然氣、煤炭、木材加工、建材、建筑、交通和通訊設備、食品加工、紡織、汽車制造等行業。2011年,俄羅斯對《外國投資法》進行了修改,旨在降低外資進入門檻,目前政府已通過一攬子修改條款,涉及到簡化外資進入食品、醫療、銀行及地下資源使用等行業的手續。

    2、鼓勵性措施

    (1) 稅收優惠

    減免進口關稅和增值稅:外國投資者作為法定投入而進口的技術設備及零配屬于生產性固定資產的物資免征進口關稅。

    減免利潤稅:外商投資俄政府鼓勵的優先發展領域項目,且外方投資占項目總投資的30%以上,投資額不低于1000萬美元,前兩年免交利潤稅,第三年交40%的利潤稅、第四年交納50%的利潤稅。

    《俄聯邦產品分成協議法》提供的稅收優惠是征稅基本上被按協議條款分配產品所取代。在協議有效期內,投資者免交除企業所得稅、資源使用稅、俄籍雇員的社會醫療保險費和俄羅斯居民國家就業基金費以外的其他各種稅費。

    俄羅斯海關法和俄聯邦稅收法規定,對外國投資者和有外國投資的商業組織實施優先投資項目時給予海關稅費優惠。

    (2)經濟特區優惠政策

    稅收方面,根據特區法規定,入駐企業的利潤稅由20%降至15.5-16%;5年內免征財產稅、土地稅和交通工具稅(個別特區可免10年);在進口用于本企業生產所需貨物時,可免繳俄羅斯聯邦進口關稅和增值稅,或在貨物輸出俄羅斯關境時予以退稅;區內生產的商品可免稅出口;技術推廣型特區企業的強制保險繳費可以享受過渡期優惠。

    財務方面,加快和簡化對企業研發費用支出的確認程序。特區企業在優惠期內計算利潤稅時,研發費用可作為成本扣除,其中包括研發無果所耗費用。另外,工業生產型特區和旅游休閑型特區企業可以按照高折舊率對固定資產加速折舊,但折舊率不得超過法定折舊率的2倍。

    特殊行政制度方面,降低行政門檻,提供海關、稅收、移民注冊等“一站式”服務。各個特區都設立商務中心、辦事處、展覽和會議中心,稅務局、移民局、海關署、房地產局、國家建筑監管機構等實行聯合辦公。

    (3)地區優惠政策

    一是一般性地區優惠政策。俄聯邦主體和地方自治機關在各自管轄范圍內可以給予外國投資者優惠和保障,用俄聯邦主體預算資金和地方預算資金以及預算外資金對外國投資者實施的投資項目進行撥款并給予其他形式的支持。俄羅斯各地區、州、邊疆區、共和國分別根據本地區的不同情況,分別制定地方法律和法規,對外國投資實行不同的減免稅的優惠政策,以吸引外國投資者對本地區進行投資活動。

    二是促進遠東地區開發的政策和措施。(1)俄聯邦政府直接指導遠東和西伯利亞地區開發工作,成立了國家遠東和西伯利亞地區社會經濟發展委員會,由第一副總理舒瓦洛夫領導。(2)出臺《2025年前俄遠東和貝加爾地區社會經濟發展戰略》,將提振經濟、調整結構、改善民生、加強對外合作列為首要任務。按照這一戰略規劃,俄遠東和貝加爾地區居民收入水平將從2010年的每月1.9萬盧布(1美元約合30盧布)增加到2025年的6.6萬盧布;人均住房面積從2010年的19平方米增加到2025年的32平方米;創新產品數量在全部產品中所占的比重從2010年的8.9%增加到2025年的16%。俄政府計劃分三個階段發展該地區經濟。第一階段從2009年至2015年,主要目標是加快該地區的投資增長速度,在該地區推廣節能技術,提高勞動就業率,興建新的基礎設施項目、工業領域和農業領域項目。第二階段從2016年至2020年,主要目標是興建大規模能源項目,增加過境客運和貨運量,建立核心運輸網絡,對原材料進行深加工并加大其產品的出口份額。第三階段從2021年至2025年,主要目標是發展創新型經濟,對石油天然氣進行大規模開采、加工并出口,完成對大型能源和交通項目的建設等。為了穩定遠東和貝加爾地區的居民數量,政府將為居住和愿意前往該地區居住的俄羅斯公民一次性無償提供不超過0.3公頃土地用來修建私人住宅。(3)成立遠東和貝加爾地區發展基金。俄外經銀行成立遠東和貝加爾地區發展基金,這是繼北高加索發展基金之后外經銀行成立的第二個地區發展扶持基金?;鸱ǘㄙY本5億盧布,2015年前以國家私人合作模式進行的項目融資額將不少于700億盧布。

    3、保護性措施

    對俄聯邦境內外國投資者的權益給予充分的無條件的保護。對于因國家機關、地方自治機關或其工作人員的非法行為(不作為)而給外國投資者造成的損失,外國投資者有權根據俄聯邦民事立法要求賠償。俄政府保障外資重點項目在投資期內免受政策法令變更的影響;外資的權利與義務可以向第三方轉讓;其財產不被非法沒收、征用和國有化,因特殊原因發生上述情況,俄政府必須給予賠償;外資依法納稅后,可以自由支配其收入(利潤、股息、利息等),包括將收入匯出境外;外資在俄境內發生爭議和訴訟時將得到公正待遇;其有權將投資帶入的資產、資料帶出俄境。

    4、近期俄新出臺的政策和舉措

    (1)簡化公司注冊程序。2013年3月,俄總理梅德韋杰夫批準了俄經濟發展部起草的“簡化法人和個體工商戶注冊程序”路線圖,其中提出在2018年前將公司注冊時間從30個工作日縮短到5個工作日,將俄在全球營商排名提升到第20位。為實現上述目標,擬計劃采取的措施主要有:可通過中介(公證處、律所、銀行)遞交注冊材料,放寬注冊資本金交納期限,出臺注冊標準化公司供注冊人使用,縮短聯邦稅務局和預算外基金間信息交換時間,取消公司注冊前必須持有公章和對法人及個人戶須向稅務部門和非國家基金方面通報開設與關閉銀行賬號的信息的規定。

    (2)批準《公私合營法》。2013年3月,俄政府批準《公私合營法》,法案允許國家和地方政府與私人投資者簽訂各種形式的合同,對私人投資、外資進入俄壟斷行業、公共服務,并參與政府采購奠定了法律基礎,是俄改善投資環境重大舉措。

    (3)批準禁止外國銀行設立分行法律。2013年3月,俄聯邦委員會(議會上院)批準了一項涉及禁止外國銀行在俄境內設立分行的法律,該法律是俄政府根據俄銀行業2015年前發展戰略以及俄入世議定書而起草的。據此,未來有關外資信貸機構登記注冊的相關規定條款中將取消“外資銀行分行”一詞,外國銀行可在俄設立子行或外資參股和控股。

    (4)吸引外資政策放寬。加入世貿組織后,放寬對國內外投資商投資領域的限制政策,吸引和鼓勵外商和私有資金投資俄市場。

    七、相關外匯管理制度

    2006年6月末,俄聯邦政府通過了對《外匯調節及監管聯邦法》的有關修訂,從2006年7月1日起取消了對外匯資本流動的有關限制,允許居民自然人和法人開立境外賬戶,并取消了自然人向境外賬戶匯款不能超過15萬美金的限制。旅客攜帶外幣等值3000美元(含3000美元)以下出入境,無需向海關申報。攜帶盧布超過俄聯邦所規定最低勞動報酬的500倍、外幣等值3000美元以上,10000美元(含10000美元)以下出入境,需要填寫海關申報單,選擇“紅色通道”,向海關如實申報。

    此外,根據該法,外國人可以在指定銀行自由開立外匯賬戶,存入帶進、匯進的資金,接受經營或投資收益、利息等。也可使用賬戶內的資金支付商品和勞務,用于儲蓄生息。賬戶內的資金可不受限制的匯出境外,包括投資收益和分紅。利潤為稅后部分,可以自由匯出。

    八、外商投資爭議解決制度

    在俄外商投資活動的爭議解決途徑主要有:(1)俄境內的訴訟與仲裁;(2)國際訴訟與仲裁;(3)ICSID仲裁。此外,還可借助訴訟與仲裁前的調停機制解決爭議問題。

    九、多雙邊投資條約與俄國內法關系

    根據入世議定書規定,俄羅斯將確保所有國內法律、法規及其他與貿易相關的投資措施協議符合世貿組織規定,與其不一致的投資措施,包括優惠關稅和關稅豁免等計劃及協議,均須在2018年7月1日終止。據安永會計事務所研究報告初步估計,從2001-2011年十年間,俄政府所頒布與入世相關的各種法規、修改條例及總統令共計33項。

    十、俄外商投資相關法律法律電子版文本

    1、《外商投資法》(ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЯХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)電子版:

    http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=121824

    2、《俄聯邦產品分成協議法》(ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О СОГЛАШЕНИЯХ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)電子版:

    http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=117376

    3、《俄羅斯聯邦海關法典》(Таможенный кодекс РФ)電子版:

    http://kodeks.systecs.ru/tmk_rf/

    4、《俄羅斯聯邦稅務法典》(НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)電子版:

    http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

    5、《俄羅斯聯邦經濟特區法》 (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)電子版:

    http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=149828

    6、《俄羅斯聯邦礦產資源法》(Закон Российской Федерации ?О недрах?)電子版:

    http://www.fas.gov.ru/legislative-acts/legislative-acts_50826.html

    7、《俄羅斯聯邦對保護國防和國家安全具有戰略意義的經濟主體進行外國投資的程序法》(Федеральный закон О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства )

    http://www.rg.ru/2008/05/07/investicii-fz-dok.html

    8、《俄羅斯聯邦勞動法典》(Трудовой кодекс РФ) 電子版:

    http://vladrieltor.ru/trudovoykodeks

    9、《俄羅斯聯邦民事法典》(ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)電子版:

    http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/

    10、《俄羅斯聯邦建筑法典》(Градостроительный кодекс РФ)電子版:http://kzrf.ru/gskrf.html

    11、《俄羅斯聯邦證市場法》(ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ")電子版:

    http://www.consultant.ru/popular/cenbum/

    12、《俄羅斯聯邦環境保護法》(Федеральный закон "Об охране окружающей среды")電子版:http://base.garant.ru/12125350/

    13、《俄聯邦土地法典》(ЗЕМЕЛЬНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)電子版:http://www.consultant.ru/popular/earth/

     

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