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    哈薩克斯坦投資新政策解讀

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    6月12日,納扎爾巴耶夫總統在哈著名的旅游勝地“巴拉沃依”主持召開隸屬于總統的外國投資者理事會第27次會議,并現場簽署了醞釀已久的“哈薩克斯坦共和國關于就完善投資環境問題對一些法律法規進行修訂和補充的法律”,對吸引外資政策做出重大調整,旨在進一步改善投資環境和鼓勵對經濟優先領域的投資。此次調整無論是規模還是范圍均是哈歷年來力度最大的一次,備受外界廣泛關注。

    一、投資優惠的類別和給予的對象。

    只有對列入哈政府批準的優先種類名錄中的項目進行投資才能獲得優惠。所有的優惠僅給予哈薩克斯坦共和國的法人,即,如外資企業要獲得優惠,必須在哈境內注冊法人。

    (一)、對列入哈政府批準的優先種類名錄中的活動(包括實施優先投資項目)進行投資的所有法人都可獲得免繳關稅、國家實物贈與的優惠。

    1、免繳關稅。

    實施上述投資項目的法人進口的技術設備、成套設備和技術設備備件以及原料和(或)材料,免征進口關稅。

    如果投資項目符合哈政府批準的優先種類名錄中的優先活動,根據哈法人對固定資產投資規模的不同,其進口的技術設備的備件以及原材料最多可免征5年關稅。

    2、國家實物贈予。

    對實施上述投資項目的法人,哈給予其臨時無償使用屬于哈國家的財產或者臨時無償使用土地,隨后這些財產將無償贈予給法人或無償使用土地者。

    (二)、實施優先投資項目的新成立的法人,如其投資額超過200萬倍的月核算基數,還可享受稅收優惠(免繳企業所得稅、土地稅和財產稅)、投資補貼、使用外籍勞務不受配額限制、保持稅收和移民政策穩定、“一站式”服務等優惠和便利措施。(下列條款中未注明生效時間的,從2014年6月23日起生效)

    優先投資項目指的是,新成立的哈薩克斯坦共和國法人按照哈政府批準的優先活動目錄實施投資的項目,投資額不得少于200萬倍的月核算基數(約2018萬美元,由于月核算基數每年均調整,匯率也在波動,折合成的美元數每年也會相應改變)。月核算基數由哈預算法規定,一年一確定。2014年哈月核算基數為1852堅戈(按照目前的匯率1美元=183.51堅戈計算,哈一個月核算基數約折合10.09美元)。

    新成立的哈薩克斯坦共和國法人是指滿足下列3個條件的法人:法人的國家登記注冊不應早于提交給予投資優惠申請之日前的20個月;法人應從事列入優先種類名錄中的活動(這些活動種類是為實施優先投資項目專門確定的);僅在一個投資合同框架下實施優先投資項目(即,一個法人只能實施一個優先項目,如實施另一個優先項目,應重新注冊法人)。

    1、稅收優惠。

    (1)、免繳企業所得稅(目前的所得稅為20%)。

    自簽署優先投資項目合同的當年1月1日起生效,從簽署合同的下一年起連續10年內免繳企業所得稅(即,總計11年)。企業折舊提成也將享受相應的優惠。但免繳企業所得稅的前提是,在優先投資項目合同中予以明確規定。

    (2)、免繳土地稅(目前,根據土地的品質來確定工業用地的稅率:0級(最低級)每公頃48.25堅戈,按此比例遞增,100級每公頃5693.5堅戈,100級以上每公頃5790堅戈)。

    企業免繳實施投資項目所需地塊的土地稅,自簽署優先投資項目合同的當年1月1日起生效,自簽署合同的下一年起連續10年內免繳(即,總計11年)。免繳土地稅的前提是,在優先投資項目合同中規定,所使用的土地稅稅率為零。但實施優先投資項目的土地和土地上的建筑物如用于出租或用于其他用途,則不享受此優惠。

    (3)、免繳財產稅(目前的財產稅為1.5%)。(此項規定從2015年1月1日起生效)

    對實施優先投資項目的法人在哈境內首次投入使用的設施,免征財產稅。此規定適用于依照國際財務報告準則和哈薩克斯坦會計財會報告法的要求記入企業的固定資產,這些資產應在作為投資合同附件的工作方案中明確予以規定。免交財產稅的前提是,在實施優先投資項目的合同中明確規定企業免繳財產稅。

    自首批資產計入企業固定資產的當月1日起生效,從首批資產計入企業固定資產的下一年起連續8年內免征財產稅。將課稅對象轉交他人使用、委托管理或租賃的,不予免征財產稅。

    2、投資補貼。(此項規定從2015年1月1日起生效)

    對投資者建筑安裝工作和采購設備(除增值稅和消費稅以外)的實際花費給予30%的補貼,實際花費不得超過哈國家鑒定結論確認的花費總額。投資補貼的發放時間表和年發放額度在投資合同中予以明確。根據投資規模和優先投資項目的利潤率,在發放補貼期間按年度均等發放投資補貼。項目投產3年后開始發放補貼,在投資合同效力終止前發放完畢。在項目根據投資合同的規定完全投入運營,投資者開始滿負荷生產的條件下,根據當年的情況開始發放投資補貼。如投資者未能按照工作計劃中的規定實現滿負荷生產年度指標,則發放補貼的數額按照其完成工作指標的百分比發放。

    3、使用外籍勞務不受配額限制。

    如果哈法人簽署了實施優先投資項目的投資合同,這些法人以及被這些法人邀請作為總承包人、承包人、分包人,或者是為這些法人在設計、城市建設和建筑活動(包括勘察和設計活動、工程技術服務)領域提供服務的企業,使用外籍勞務可不受配額限制和不需申領使用外籍勞務許可。但前提條件是,在實施優先投資項目的投資合同中應明確確定使用外籍勞務的數量和所需專業。外籍勞務應是企業負責人、受過高等教育的專家或者高級技工。

    4、稅收、移民政策的穩定性。(此項規定從2015年1月1日起生效)

    如在簽訂投資合同后哈稅法和使用外國勞務的規定發生變化,哈將保障對實施優先投資項目的法人享受政策的穩定性。如哈稅法規定的稅率今后上調,對實施優先投資項目的法人仍實行簽訂投資合同時的稅率(但增值稅和消費稅除外)。

    5、哈自然壟斷主體提供服務的最高價格,對實施優先投資項目的法人至少5年保持不變。

    哈自然壟斷主體提供的服務價格如電價、水價、燃氣價格最高定價對實施優先投資項目的法人至少5年保持不變。

    6、享受“一個窗口”服務。

    為了最大限度地簡化實施優先投資項目的投資者獲得投資許可所需的手續,盡量減少其與辦理投資許可手續的各有關部委的直接接觸,縮短辦證時間,提高效率,哈工業與新技術部投資委員會實施“一個窗口” 服務模式,專門設立辦理投資有關手續的辦事大廳,由哈各有關部委聯合辦公。

    (三)、促進投資的其他措施。

    1、根據投資者與哈國家授權機關簽訂的投資合同,哈國家授權機關保證協助哈有關企業采購投資者生產的產品。

    2、設立“投資監察員”。

    為了有效保護投資者的權利和合法利益,哈政府任命“投資監察員”。其主要職責是,處理投資者關于在哈開展投資活動中產生的問題的申訴,提出解決問題的建議,其中包括與哈國家機關進行協調;對投資者在法庭外和解、進入司法程序前解決出現的問題給予協助;制定并向哈政府提交完善哈有關法律法規的建議。

    二、獲得投資優惠的條件。(此項規定從2015年1月1日起生效)

    (一)、獲得投資優惠的法人應是在提交給予投資優惠申請之前就已新成立的哈薩克斯坦共和國法人,投資金額應不少于200萬倍的月核算基數。哈薩克斯坦共和國預算法規定的準國家領域的主體、哈稅法和哈教育法規定的獨立教育組織和根據哈稅法、哈經濟特區法在哈經濟特區內開展活動的法人,不能獲得投資優惠。

    實施優先投資項目的法人同時還需滿足以下3個條件:

    1、新成立的法人應根據哈薩克斯坦投資法簽署投資合同。投資合同應明確規定實施優先投資項目和給予的稅收優惠,優先投資項目必須由新設立的法人來實施。

    2、投資經營活動應完全符合優先投資經營活動名錄。名錄不包括下列經營活動:博彩業領域的活動;在自然資源開發利用領域的活動;生產應征收消費稅商品的活動,但生產、組裝(裝配)哈薩克斯坦稅法第279條第1款第6項規定的,應征收消費稅的商品(主要是載客10人及以上且發動機功率超過3升的機動車、發動機功率超過3升的轎車等)除外。

    3、實施優先投資項目所得收入應不低于其年度總收入的90%。

    (二)、國家和(或)準國家領域的主體,不應是遞交獲得優先投資項目投資優惠申請的哈薩克斯坦法人的創立者和(或)參與者(股東)。

    (三)、實施優先投資項目時,不得將預算資金作為融資來源或者融資擔保。

    (四)、不得在租讓合同框架下開展投資活動。

    (五)、哈政府負責審核每個優先投資項目,做出給予投資補貼的決定。

    三、獲得投資優惠的程序。

    (一)、為了獲得投資優惠,哈薩克斯坦共和國法人應按規定的格式向哈被授權機關提交給予投資優惠的申請、證明申請人符合本法律規定要求的文件,主要是:

    1、法人國家注冊登記證書。

    2、法人簽字和加蓋法人公章的法人章程復印件。

    3、按照被授權機關的要求編制的投資項目計劃。

    4、由法人簽字和加蓋法人公章的、進入哈薩克斯坦共和國法律規定的清單的、實施投資項目所需的建筑安裝工程預算和購買固定資產、原料和(或)材料所需費用的證明文件。

    5、遞交申請的哈薩克斯坦共和國法人所要求給予國家實物贈予數額的證明,確認預先商定提供實物贈予的協議。

    6、登記注冊所在地的稅務機關關于法人無納稅債務和無欠繳的強制退休金等的證明。

    (二)、根據被授權機關與實施投資項目的哈薩克斯坦共和國法人簽署的投資合同給予投資優惠。

    四、如優先投資項目合同應哈法人的要求提前終止或者被撤銷,法人應全額補交相應的稅款。

    如投資者沒有履行或沒有適當履行投資合同的義務,被授權機關將致函投資者,要求投資者必須提交其有能力繼續實施投資項目的證明文件,以便對投資合同進行修改。如在收到信函的3個月內,投資者未提交相關文件,則被授權機關有權單方面提前終止投資合同,并通知投資者。投資合同效力自通知之日起2個月后終止。如提前終止投資合同的效力,不再保障法人享受哈法規的穩定性,對其不再實行稅收優惠。

    如哈法人單方面要求提前終止投資合同或投資合同被撤銷,法人必須全額補交根據投資合同所享受的投資優惠、未繳納的關稅和土地稅、企業所得稅、財產稅等。(蔣小林)

     

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